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            公益捐贈是如何稅前扣除

            時間:2022-07-28  來源:河南省應急救援協會
             

            公益捐贈票據票樣

            一、企業捐贈如何稅前扣除?

            政策解讀:根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例,以及《財政部、國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅[2018]15號)文,企業用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

            為了方便計算,現將公益性捐贈扣除額的計算及調整歸納為:
            1、公益性捐贈扣除限額=利潤總額×12%;
            2、實際公益性捐贈支出總額=營業外支出中列支的全部捐贈支出中屬于公益性捐贈的部分;
            3、捐贈支出納稅調整額=實際公益性捐贈支出總額-公益性捐贈扣除限額+非公益性捐贈;

            如果捐贈人實際公益性捐贈額小于公益性捐贈扣除限額,稅前應按實際公益性捐贈額扣除,公益性捐贈部分無須納稅調整,只需要調整非公益性捐贈部分;如果實際公益性捐贈額大于或等于公益性捐贈扣除限額時,稅前按公益性捐贈扣除限額扣除,超出部分準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

            舉例說明

            某企業,2021年銷售收入為2000萬元,企業當期發生的成本支出1600萬元,年度會計利潤400萬元。(假設該企業除捐贈外無其他涉稅調整的事項)

            A、如營業外支出列支通過基金會捐贈48萬元。捐贈扣除限額和應納所得稅額計算如下:
            1、利潤總額:400萬元
            2、公益性捐贈額扣除限額:400×12%=48萬元
            3、實際公益性捐贈支出總額:48萬
            4、應納稅所得額:(400- 48)×25%=352×25%萬元【企業所得稅為25%】

            B、如營業外支出列支通過慈善會捐贈60萬元。
            1、利潤總額:400萬元
            2、公益性捐贈額扣除限額:400×12%=48萬元
            3、實際公益性捐贈支出總額:60萬元
            4、捐贈支出超出部分:60-48=12萬元

            超出部分準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

            企業捐贈減稅辦理手續:
            1、須出具有公益性捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體、基金會和縣及縣以上人民政府及其組成部門開出的公益救濟性捐贈票據,作為稅前扣除的憑證。
            2、企業在當期“營業外支出”科目中全額列支,并依據《企業會計制度》規定,做相關帳務處理。

            二、個人如何稅前扣除?

            政策解讀:《中華人民共和國個人所得稅法》及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定:個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈,捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。

            舉例說明

            如果我在北京,收入在5000元(扣除五險一金后),捐500元給公益組織,究竟可以免多少稅?

            答:應該這樣計算--你當月收入5000元,起征點為3500元,因此應納稅所得額為1500元,適用3%的所得稅稅率,因此本該繳納45元的個人所得稅,如果這月你捐贈了500元,那么可以免稅的額度為1500元的30%,也就是450元的額度可以抵扣,這樣,只需要1050乘以3%,需要繳納的稅款為31.5元,實際優惠13.5元。

            個人捐贈減稅辦理手續:
            1、取得財政部門統一印制的,加蓋公益機構印章的接收捐贈統一票據;
            2、捐款人及時將捐贈票據送本單位人力資源部或財務部門(扣繳義務人);
            3、人力資源部或財務部門計算捐贈人個人所得稅前扣除額,無扣繳義務人的,自行計算稅前扣除額;
            4、原始票據由單位或捐款人妥善保存備查。

            稅務部門據此在扣繳申報或個人自行申報時,對捐贈個人允許稅前扣除。對于單位統一將個人捐款匯總捐贈的,可由代扣代繳單位憑取得的匯總捐贈票據,附上加蓋公益性社會團體印章的個人捐款明細表作為個人所得稅扣繳申報的稅前扣除依據。

             

            (責任編輯:周志剛)

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